Налоговая нагрузка НДФЛ и страховых взносов в Российской Федерации

Введение: период 2000–2020 годов в Российской Федерации отметился серьезными изменениями в части налогообложения. Последствия этих изменений как для бюджетной системы, так и для жителей России до сих пор слабо изучены – в частности, как изменения ставок по страховым взносам и введение различных налоговых льгот способствовали снижению степени неравенства в доходах. Подобные исследования необходимы и для определения степени искажения различных стимулов мерами налоговой политики, и для понимания эффективности этих мер.

Цель: оценить налоговое бремя на физических лиц для того, чтобы ответить на вопрос о степени соответствия налоговых реформ изначально заявленным целям, и прежде всего с точки зрения критериев справедливости.

Методы: анализ кривых распределений, регрессионный анализ.

Результаты: оценка налогового клина на основе анализа опросных данных показала, что фактический уровень налоговой нагрузки и формальное налоговое бремя отличаются и уклонение от уплаты налогов чаще наблюдается среди низкодоходных групп населения. При этом значимых различий в распределении налогового бремени по индивидам и домашним хозяйствам не выявлено.

Выводы: система налогообложения физических лиц в России имеет регрессивный характер. Полученные результаты оказались устойчивы к выбору спецификаций оцениваемых уравнений. Важно отметить, что наблюдается относительно высокая степень регрессивности шкалы налогообложения в части страховых взносов и при этом колоколообразная зависимость налоговой нагрузки от величины фонда оплаты труда.