Инвестиционные налоговые льготы в России: законодательное регулирование
Государственные отраслевые политики
Авторы
доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Москва, Россия; руководитель Центра налоговой политики ФГБУ «Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации», Москва, Россия
кандидат экономических наук, старший научный сотрудник Центра налоговой политики ФГБУ «Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации», Москва, Россия
Как цитировать
Введение: налоговое стимулирование является важной частью современной налоговой системы. Несмотря на многолетние обсуждения вопроса о необходимых масштабах применения налоговых стимулов инвестиционной направленности, однозначного ответа до сих пор дано не было. Важной российской особенностью является многообразие и сложность дизайна налоговых льгот, что может привести к снижению их прозрачности, препятствовать четкому пониманию механизма их воздействия и стать угрозой налоговой безопасности государства. Это подчеркивает важность и актуальность детального анализа конструкции инвестиционных налоговых льгот.
Цель: провести анализ и инвентаризацию действующих в России инвестиционных налоговых льгот (ИНЛ) и выработать направления совершенствования правительственного Перечня ИНЛ. Подобный анализ в отечественных научных исследованиях отсутствует.
Методы: сравнительный анализ нормативных правовых актов, сбор и анализ количественных данных, структурный анализ, системный подход.
Результаты: выявлено, что ИНЛ можно классифицировать в зависимости от наличия условия осуществления определенного объема инвестиций, при этом минимальный требуемый размер капитальных вложений существенно дифференцирован в зависимости от типа преференциального режима, а также от региона. В то же время ограничение на максимально допустимую величину недопоступлений в связи с применением ИНЛ редко коррелирует с объемом осуществленных инвестиций. Хотя налоговые расходы, возникающие в результате использования налоговых льгот инвестиционной направленности, имеют существенный удельный вес в объемах недополученных налоговых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Выводы: выявлены следующие особенности ИНЛ: они приводят к сокращению налоговой нагрузки налогоплательщика; могут быть направлены не только на стимулирование инвестиционной активности, но и на достижение других целей экономической политики; их применение влечет налоговые расходы государства.
закрыть